每年一到報稅季節，香港打工仔就會收到人見人怕嘅「綠色炸彈」(報稅表)，其中包括薪俸稅，那薪俸稅是什麼？誰需要繳交？稅率如何計算？點樣合法慳稅？本文將為你全面拆解香港薪俸稅制度，涵蓋定義、薪俸稅計算方法（附計算機如下！）、薪俸稅稅率、薪俸稅免稅額及薪俸稅扣稅項目，助你輕鬆應對薪俸稅報稅！
重要更新：本文已根據2026年2月25日財政司司長公布的《財政預算案2026》更新，反映2025/26課稅年度最新免稅額及稅務寬減措施。詳細請看: 財政預算案2026懶人包｜確認退稅3000/差餉寬減/調整免稅額/綜援雙糧！
AI 摘要
- 2026最新稅務寬減：2025/26課稅年度薪俸稅獲 100% 寬減，上限為 HK$3,000。
- 免稅額全面上調：基本及單親免稅額增至 HK$145,000，子女免稅額增至每名 HK$140,000。
- 計稅原則：稅務局會自動按「累進稅率」（最高17%）或「標準稅率」（15%/16%）計算，並採取「兩者取其低」的原則徵收稅款。
- 合法慳稅途徑：納稅人可善用「扣稅三寶」，包括自願醫保（上限 HK$8,000/人）、可扣稅強積金自願性供款（TVC）及合資格延期年金（QDAP）（兩者合計上限 HK$60,000）來扣減應課稅入息。
目錄
薪俸稅定義與課稅範圍
什麼是薪俸稅？
薪俸稅是香港政府根據《稅務條例》（第112章）向個人受僱入息徵收的稅項。簡單來說，任何人在香港產生或得自香港的受僱工作入息，都需要繳納薪俸稅。
課稅年度
香港的課稅年度為每年 4月1日至翌年3月31日，例如2025/26課稅年度就是指2025年4月1日至2026年3月31日期間的收入。
須課稅的入息類型
以下收入均屬於應課薪俸稅的入息：
| 入息類型 | 說明 |
|---|---|
| 薪金及工資 | 基本月薪、雙糧、固定津貼 |
| 佣金及花紅 | 銷售佣金、年終花紅、酌情花紅 |
| 董事酬金 | 公司董事收取的酬金 |
| 退休金 | 因受僱而獲得的退休金 |
| 代通知金 | 僱主終止合約時支付的代通知金 |
| 其他福利 | 包括房屋津貼、股份獎賞等 |
薪俸稅 vs 利得稅 vs 個人入息課稅
| 稅項 | 徵稅對象 | 適用人士 |
|---|---|---|
| 薪俸稅 | 受僱入息 | 打工仔、受薪人士 |
| 利得稅 | 業務利潤 | 自僱人士、東主、公司 |
| 個人入息課稅 | 綜合入息 | 同時有薪俸稅及物業稅等入息的人士 |
💡 重點提示：自僱人士繳交的是利得稅，而非薪俸稅。
誰需要繳納薪俸稅？
以下人士需要繳納薪俸稅：
- 在港受僱並履行職務的人士
- 全職、兼職、散工均適用 — 無論工作形式，只要有受僱入息就要報稅
- 年薪超過基本免稅額（HK$145,000）即可能需繳稅
豁免情況
以下情況可獲豁免繳交薪俸稅：
- 入息低於基本免稅額
- 所有工作職務均在香港以外地方履行（海外工作）
- 已就同一入息在境外繳納性質相近的稅項（可申請稅收抵免）
薪俸稅稅率（2025/26 年度）
香港薪俸稅採用「兩者取其低」原則，稅務局會自動以對納稅人較有利的方式計算稅款。
累進稅率（較適合中低收入人士）
累進稅率按入息水平分為五個稅階，收入越高稅率越高：
| 稅階 | 應課稅入息實額 | 稅率 | 該階稅款 |
|---|---|---|---|
| 第一階 | 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,000 |
| 第二階 | 次 HK$50,000 | 6% | HK$3,000 |
| 第三階 | 次 HK$50,000 | 10% | HK$5,000 |
| 第四階 | 次 HK$50,000 | 14% | HK$7,000 |
| 第五階 | 餘額 | 17% | 按餘額計算 |
計算基礎：
應課稅入息實額 = 入息總額 − 扣除總額 − 免稅額總額標準稅率（較適合高收入人士）
標準稅率採用兩級制，不扣除免稅額：
| 入息淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 首 HK$5,000,000 | 15% |
| 超出 HK$5,000,000 部分 | 16% |
計算基礎：
入息淨額 = 入息總額 − 扣除總額
兩者取其低
稅務局會同時按累進稅率和標準稅率計算你的稅款，然後自動選擇較低的金額徵收，確保納稅人獲得最優惠的稅率。
薪俸稅計算方法（附實例）
計算公式
步驟一：計算應課稅入息實額
應課稅入息實額 = 入息總額 − 扣除總額 − 免稅額總額步驟二：按累進稅率計算稅款步驟三：按標準稅率計算稅款步驟四：比較兩者，取較低金額
實際計算範例
假設：陳先生為單身人士，年薪 HK$600,000，強積金供款 HK$18,000，購買自願醫保 HK$8,000。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 年薪 | HK$600,000 |
| 減：強積金供款（扣除） | (HK$18,000) |
| 減：自願醫保（扣除） | (HK$8,000) |
| 入息淨額 | HK$574,000 |
| 減：基本免稅額 | (HK$145,000) |
| 應課稅入息實額 | HK$429,000 |
按累進稅率計算：
- 首 HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 次 HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 次 HK$50,000 × 10% = HK$5,000
- 次 HK$50,000 × 14% = HK$7,000
- 餘額 HK$229,000 × 17% = HK$38,930
累進稅率稅款：HK$54,930
按標準稅率計算：
- HK$574,000 × 15% = HK$86,100
最終稅款：HK$54,930（累進稅率較低，故採用此金額）
2025/26年度稅務寬減：陳先生可再獲100%稅款寬減，上限HK$3,000，實際只需繳交HK$51,930。
稅務計算工具
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香港薪俸稅計算機
已更新 2026 財政預算案免稅額及稅務寬減
收入
計算結果
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免稅額一覽（2025/26 年度最新）
免稅額可從入息中扣除，減少應課稅入息實額。根據2026年2月25日公布的《財政預算案2026》，2025/26年度各項免稅額已作調整：
| 免稅額類型 | 金額 | 申請條件 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | HK$145,000 | 所有納稅人均可申請（較去年增加$13,000） |
| 已婚人士免稅額 | HK$290,000 | 已婚且配偶無應課薪俸稅入息（較去年增加$26,000） |
| 單親免稅額 | HK$145,000 | 單親家長照顧子女（較去年增加$13,000） |
| 子女免稅額 | HK$140,000/名 | 供養未滿18歲子女（或18-25歲全日制學生）（較去年增加$10,000） |
| 子女出生年度額外免稅額 | 額外 HK$140,000/名 | 子女出生課稅年度（較去年增加$10,000） |
| 供養父母/祖父母免稅額（60歲以上） | HK$55,000/名 | 父母/祖父母年滿60歲或傷殘（較去年增加$5,000） |
| 供養父母/祖父母免稅額（55-59歲） | HK$27,500/名 | 父母/祖父母年齡55-59歲（較去年增加$2,500） |
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000/名 | 供養傷殘配偶/子女/父母等 |
注意：已婚人士可選擇與配偶「合併評稅」或「分開評稅」，通常對雙職家庭較有利。
可扣稅項目（扣稅項目）
以下支出可從入息中扣除，有效降低應課稅入息：
1. 強積金供款
- 僱員強制性供款：上限 HK$18,000/年
- 自動從薪金扣除，無需額外申請
2. 自願醫保計劃（VHIS）
- 保費可全數扣除
- 每名受保人上限：HK$8,000/年
- 可為自己及受養人投保
3. 可扣稅強積金自願性供款（TVC）+ 合資格延期年金（QDAP）
- 兩者合計上限：HK$60,000/年
- 適合有額外儲蓄及退休規劃需求人士
4. 個人進修開支
- 上限：HK$100,000/年
- 包括學費、考試費等指定課程費用
5. 認可慈善捐款
- 捐款總額須達 HK$100 或以上
- 扣除上限為入息的 35%
6. 居所貸款利息 / 住宅租金扣除
- 居所貸款利息：上限 HK$100,000/年（最長20個課稅年度）
- 住宅租金扣除：上限 HK$100,000/年
7. 長者住宿照顧開支
- 上限：HK$110,000/年（較去年增加$10,000）
- 供養父母/祖父母入住安老院舍的開支
8. 輔助生育服務開支
- 上限：HK$100,000/年
- 適用於接受輔助生育治療的夫婦
扣稅項目總覽表
| 扣稅項目 | 每年上限 |
|---|---|
| 強積金強制性供款 | HK$18,000 |
| 自願醫保 | HK$8,000/人 |
| TVC + QDAP（合計） | HK$60,000 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
| 居所貸款利息 | HK$100,000 |
| 住宅租金扣除 | HK$100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | HK$110,000 |
| 輔助生育服務開支 | HK$100,000 |
2025/26年度稅務寬減項（新增）
根據《財政預算案2026》，2025/26課稅年度設有以下一次性寬減：
| 寬減項目 | 寬減幅度 | 上限 |
|---|---|---|
| 薪俸稅 | 100% | HK$3,000 |
| 個人入息課稅 | 100% | HK$3,000 |
這是繼2024/25年度後再次提供100%稅務寬減，但上限由去年的$10,000大幅下調至$3,000。
報稅流程與時間表
| 時間 | 事項說明 |
|---|---|
| 5月 | 稅務局發出報稅表（BIR60） |
| 6月初 | 紙本報稅截止日期 |
| 7月初 | 網上報稅截止日期（自動延期一個月） |
| 10月 | 收到評稅通知書 |
| 翌年1月 | 繳交第一期稅款 |
| 翌年4月 | 繳交第二期稅款 |
報稅方式
1. 網上報稅（推薦）
- 使用「稅務易」（eTAX）平台
- 網址：https://etax.ird.gov.hk
- 可自動延期一個月
- 即時計算稅款，方便快捷
2. 紙本報稅
- 填寫報稅表（BIR60）
- 郵寄或親身遞交至稅務局
- 截止日期較早
首次報稅人士
新入職或首次報稅人士，通常會在入職後約5個月收到首份報稅表。若到6月仍未收到，應主動聯絡稅務局查詢。
暫繳薪俸稅是什麼？
暫繳稅機制
香港稅務局採用「暫繳稅」制度，即除了繳交當年度稅款外，還需預先繳交下一年度的預計稅款。
計算方法
- 第一期：上年度稅款的 75%（1月繳交）
- 第二期：上年度稅款的 75%（4月繳交）
- 合計暫繳稅約為上年度稅款的 150%
調整機制
待下一年度評稅完成後，暫繳稅會與實際應繳稅款比較：
- 多繳：可獲退稅或抵銷下期稅款
- 少繳：需補交差額
申請暫緩繳納
如預計下年度入息將減少，可在繳稅限期前28天申請暫緩繳納暫繳稅，常見情況包括：
- 失業或轉職減薪
- 退休
- 業務利潤下降（自僱人士）
慳稅貼士與常見策略
1. 善用「扣稅三寶」
| 工具 | 每年最高扣稅額 | 額外好處 |
|---|---|---|
| 自願醫保 | HK$8,000 | 獲得醫療保障 |
| 可扣稅強積金自願性供款（TVC） | 與QDAP合共HK$60,000 | 增加退休儲蓄 |
| 合資格延期年金（QDAP） | 與TVC合共HK$60,000 | 穩定退休收入 |
2. 夫妻合併評稅 vs 分開評稅
- 分開評稅：各自計算，各自享有基本免稅額
- 合併評稅：將兩人入息合併計算，通常對入息差距大的夫妻較有利
建議：報稅時兩種方式都試算，選擇稅款較低的方案。
3. 選擇個人入息課稅
如同時有薪俸稅及物業稅入息，可考慮選擇「個人入息課稅」，將所有入息合併以累進稅率計算，可能更慳稅。
4. 年初檢視扣稅部署
每年4月（新課稅年度開始）是規劃扣稅的最佳時機：
- 檢視強積金供款情況
- 考慮是否需要增加TVC
- 評估自願醫保需求
- 規劃進修或慈善捐款
薪俸稅總結
香港薪俸稅制度採用累進稅率，收入越高稅率越高，但同時提供多項免稅額及扣稅項目，讓納稅人合法減輕稅負。2025/26年度政府大幅上調各項免稅額，並提供一次性稅務寬減，惠及廣大打工仔。
了解薪俸稅計算方法，善用免稅額及扣除項目；掌握薪俸稅稅率（累進稅率 vs 標準稅率），稅務局會自動選擇較低者；認識各項薪俸稅免稅額，2025/26年度已全面上調 ；善用薪俸稅扣稅項目，特別是「扣稅三寶」 ；留意2025/26年度一次性稅務寬減上限HK$3,000 ；準時完成薪俸稅報稅，只要提前做好規劃，每年可慳回不少稅款！
薪俸稅常見問題（FAQ）
Q1: 收入多少才需要交薪俸稅？
如年薪超過基本免稅額 HK$145,000（即平均月入約 HK$12,083），便可能需要繳交薪俸稅。但實際是否需繳稅，還要視乎你的扣除項目及免稅額總額。
Q2: 首次報稅的職場新鮮人何時會收到報稅表？
新入職人士通常會在入職後約5個月收到首份報稅表。若到6月仍未收到，應主動致電稅務局查詢，以免錯過報稅期限。
Q3: 薪俸稅和個人入息課稅有什麼分別？
| 項目 | 薪俸稅 | 個人入息課稅 |
|---|---|---|
| 徵稅入息 | 只計受僱入息 | 綜合所有入息（包括物業稅等） |
| 稅率 | 累進稅率或標準稅率 | 累進稅率 |
| 適用人士 | 一般受薪人士 | 有多種入息來源人士 |
Q4: 遲交報稅表會有什麼後果？
遲交報稅表可能導致：
- 被罰款最高 HK$10,000
- 被追討少徵稅款的 3 倍金額
- 稅務局可能發出「估計評稅」，金額通常較實際為高
Q5: 報錯稅可以更正嗎？
可以。如發現報稅有錯，應盡快以書面通知稅務局更正。如屬無心之失，通常不會被罰款；但如屬蓄意逃稅，則可能面臨刑事檢控。
資料來源：香港特別行政區政府《財政預算案2026》、香港稅務局官方網站
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