「強積金扣稅」作為香港政府「扣稅三寶」之一，是每年報稅季節不少打工仔慳稅的重要途徑。無論您是僱員、自僱人士還是僱主，適當運用強積金扣稅可助您節省龐大稅款。本文將為您詳細拆解強積金扣稅的操作方法、計算方式及填寫報稅表的注意事項，並提供實際例子說明不同情況下的扣稅效益。信財庫亦會解答市民最常遇到的問題，幫助您在2025年度稅季充分利用強積金扣稅優惠，達到最佳慳稅效果。無論您是首次報稅，還是希望進一步優化您的扣稅策略，這篇文章都能為您提供全面而專業的指引。
目錄
強積金扣稅是甚麼？
強積金（強制性公積金）是香港政府為市民退休生活而設的強制性儲蓄計劃。一般打工仔和自僱人士都須定期供款，為退休生活累積資金。強積金扣稅是指政府容許納稅人在計算薪俸稅或個人入息課稅時，將合資格的強積金供款部分用作扣稅用途，從而減低應繳稅款。
強積金扣稅的主要目的是鼓勵香港市民為退休生活作更多準備，同時享受稅務優惠。這項措施不僅有助減輕納稅人的稅務負擔，亦為個人的退休儲蓄提供額外誘因。
隨著香港人口老化問題日趨嚴重，政府推出相關稅務優惠，旨在鼓勵市民及早為退休生活作好準備。若能善用強積金扣稅安排，納稅人可在現階段減輕稅務負擔，同時為未來退休生活累積更多資金。
哪種強積金供款可以扣稅？
並非所有強積金供款都可以用作扣稅，納稅人可以透過以下兩種強積金供款方式申請扣稅：
1. 強制性供款扣稅（Mandatory Contributions）
納稅人可以從應課稅收入中，扣除其強制性公積金（強積金）計劃或認可職業退休計劃的強制性供款部分，以降低薪俸稅或利得稅的應繳稅額。在2024/25年度，僱員強制性供款的上限為每月$1,500，即全年最多可扣除$18,000。
2. 可扣稅自願性供款（TVC）
任何在強積金計劃中持有供款帳戶或個人帳戶的人士，或獲得強積金豁免的職業退休計劃成員，均可以自行開立TVC供款戶口，自願將供款存入該強積金戶口，以享有額外扣除額。此類供款的扣稅上限與合資格延期年金保費共享一個上限，即$60,000。
不可扣稅的強積金供款
需要特別注意的是，並非所有類型的強積金供款均可用作扣稅。以下兩種常見的自願性供款不能用作扣稅：
- 僱員自願性供款（EEVC）：即由僱員自願透過僱主從薪金中扣除並支付予強積金受託人的額外供款。
- 特別自願性供款（SVC）：即由成員直接向受託人支付的自願性供款，但並非透過可扣稅自願性供款帳戶作出的供款。
因此，納稅人若希望透過額外的強積金供款享受扣稅優惠，應選擇開立TVC供款戶口，而非一般的自願性供款帳戶。
2024/25年度強積金扣稅上限
2024/25年度強積金扣稅的上限如下：
| 強積金扣稅方式 | 每年扣除額上限 |
| 強制性供款扣稅 | HK$18,000 |
| 可扣稅自願性供款（TVC） | HK$60,000 |
特別留意，上述可扣稅自願性供款的HK$60,000扣稅上限是由可扣稅自願性供款及合資格延期年金共享，並非兩者可各自享有HK$60,000的扣稅額。換句話說，這是一個「共享上限」而非「獨立上限」。
例如：
- 若納稅人僅有TVC供款而無投保合資格延期年金，則TVC供款的每年最高扣除額為HK$60,000。
- 若納稅人同時有TVC供款及合資格延期年金保費，兩者合共的總扣除額上限仍然是HK$60,000。
計算TVC供款及合資格延期年金的扣稅額時，稅務局會先扣除TVC供款，然後再扣除合資格延期年金。這個順序非常重要，會直接影響最終的扣稅結果。
舉例來說，如納稅人的TVC供款扣除額已達HK$60,000，即使他/她另外購買了可扣稅的合資格延期年金，該年金的保費亦不會獲得額外的扣稅額。因此，納稅人在規劃慳稅策略時，必須注意這兩項扣稅的先後次序及共享上限。
強積金扣稅計算實例分析
想知道強積金扣稅如何具體幫你節省稅款？以下我們用不同薪金水平及稅階的例子，展示強積金扣稅的實際效益，助你掌握計算邏輯：
例子一：年薪$420,000的張先生
張先生年薪$420,000，屬於15%稅階，每月強制性供款為$1,500（全年$18,000）。此外，他今年額外作出了$25,000的TVC供款。
| 供款類型 | 供款金額 | 可扣除額 | 稅率 | 慳稅金額 |
| 強制性供款 | $18,000 | $18,000 | 15% | $2,700 |
| TVC供款 | $25,000 | $25,000 | 15% | $3,750 |
| 總計 | $43,000 | $43,000 | $6,450 |
分析：張先生的強制性供款及TVC供款均未超過相應上限，因此可全數扣稅，合共節省$6,450稅款。由於他的TVC供款遠低於$60,000上限，他可考慮增加TVC供款或投保合資格延期年金，以進一步節省稅款。
例子二：年薪$960,000的李小姐
李小姐年薪$960,000，屬於17%稅階，她的強制性供款已達上限$18,000，同時今年作出了$80,000的TVC供款。
| 供款類型 | 供款金額 | 可扣除額 | 稅率 | 慳稅金額 |
| 強制性供款 | $18,000 | $18,000 | 17% | $3,060 |
| TVC供款 | $80,000 | $60,000 | 17% | $10,200 |
| 總計 | $98,000 | $78,000 | $13,260 |
分析：李小姐的TVC供款超過了$60,000上限，因此只有$60,000可用作扣稅。即使如此，透過強制性供款及TVC供款，她仍可節省共$13,260稅款，節稅效益十分顯著。
例子三：王先生的多元慳稅組合
王先生屬於17%稅階，已有強制性供款$18,000。他採取多元慳稅策略，同時投資於TVC供款$35,000及合資格延期年金$40,000。
| 供款/保費類型 | 金額 | 可扣除額 | 稅率 | 慳稅金額 |
| 強制性供款 | $18,000 | $18,000 | 17% | $3,060 |
| TVC供款 | $35,000 | $35,000 | 17% | $5,950 |
| 年金保費 | $40,000 | $25,000 | 17% | $4,250 |
| 總計 | $93,000 | $78,000 | $13,260 |
分析：由於TVC供款及延期年金共享$60,000上限，而稅務局先計算TVC供款，因此王先生的$35,000 TVC供款全數可扣稅，而$40,000年金保費中只有$25,000可用作扣稅（$60,000 – $35,000）。透過這種多元策略，他成功爭取最高扣稅額，節省$13,260稅款。
例子四：陳太的夫婦聯合慳稅策略
陳先生與陳太均有收入，陳先生稅率為12%，陳太稅率為17%。兩人均有強制性供款，並考慮如何分配TVC供款以達致最佳慳稅效果。
| 成員 | 供款類型 | 供款金額 | 可扣除額 | 稅率 | 慳稅金額 |
| 陳先生 | 強制性供款 | $15,000 | $15,000 | 12% | $1,800 |
| 陳先生 | TVC供款 | $20,000 | $20,000 | 12% | $2,400 |
| 陳太 | 強制性供款 | $18,000 | $18,000 | 17% | $3,060 |
| 陳太 | TVC供款 | $60,000 | $60,000 | 17% | $10,200 |
| 總計 | $113,000 | $113,000 | $17,460 |
分析：由於陳太的稅率較高，他們採取的策略是先讓陳太善用全數$60,000的TVC扣稅上限，陳先生則作較少的TVC供款。這種針對較高稅率的家庭成員優先使用扣稅額的策略，讓他們合共節省$17,460稅款，比平均分配TVC供款的效益更高。
例子五：趙女士的全方位稅務規劃
趙女士年薪$1,200,000，屬於17%稅階。她已有強制性供款$18,000，並採取了全方位慳稅策略，包括TVC供款$45,000、自願醫保$8,000、合資格延期年金$18,000及認可慈善捐款$20,000。
| 扣稅項目 | 金額 | 可扣除額 | 慳稅金額 |
| 強制性供款 | $18,000 | $18,000 | $3,060 |
| TVC供款 | $45,000 | $45,000 | $7,650 |
| 年金保費 | $18,000 | $15,000 | $2,550 |
| 自願醫保 | $8,000 | $8,000 | $1,360 |
| 慈善捐款 | $20,000 | $20,000 | $3,400 |
| 總計 | $109,000 | $106,000 | $18,020 |
分析：趙女士採取多元扣稅策略，充分利用不同扣稅項目的優惠。她的TVC供款及年金保費共$63,000，超過$60,000上限，故年金保費只有部分可扣稅；但連同其他扣稅項目，她合共節省了$18,020稅款，大幅減輕稅務負擔。
以上例子展示了不同情況下的扣稅計算方法及策略，當中包括單一扣稅項目及多元組合的效益比較。納稅人可因應個人或家庭財務狀況，選擇最合適的慳稅方案。記住，慳稅策略應考慮長遠財務規劃，不應純粹為慳稅而作出財務決定。
誰可以使用強積金扣稅？
香港強積金制度涵蓋僱主、僱員及自僱人士，而這三類人士都可以申請強積金扣稅，但各自適用的扣稅規則及方式有所不同：
僱主
僱主為僱員作出的強制性及自願性供款，均可申請利得稅扣稅，不過扣除額設有上限，不得超過該僱員總薪酬的15%。
這項稅務優惠不僅鼓勵僱主履行法定責任，為僱員提供退休保障，亦鼓勵僱主提供額外的退休福利，以吸引及挽留人才。對於營運有盈利的公司而言，善用此項扣稅可減輕企業的稅務負擔。
僱員
僱員可透過以下方式申請強積金扣稅：
- 強制性供款：僱員為強積金計劃所作出的強制性供款，可申請薪俸稅扣稅，上限為每年HK$18,000。此上限相當於月薪HK$30,000的強制性供款總額。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：任何持有強積金供款帳戶或個人帳戶的僱員，均可開立TVC帳戶，作出額外供款並享受稅務優惠，上限為每年HK$60,000（與合資格延期年金共享此上限）。
需要留意的是，一般僱員自願性供款（EEVC）不可用作扣稅，僱員若希望享受額外的強積金扣稅優惠，應選擇開立TVC帳戶。
自僱人士
自僱人士可透過以下方式申請強積金扣稅：
- 強制性供款：自僱人士為強積金計劃所作出的強制性供款，可作為營運開支扣除利得稅，上限為每年HK$18,000。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：與僱員相同，自僱人士亦可開立TVC帳戶，作出額外供款並享受稅務優惠，上限為每年HK$60,000（與合資格延期年金共享此上限）。
對於自僱人士而言，善用強積金扣稅不僅可減輕當下的稅務負擔，亦可為未來退休生活提供更多保障。
點填強積金扣稅？
申請強積金扣稅相對簡單，納稅人只需在填寫個人報稅表(BIR60)時，在「稅項扣除」部分填寫相關資料即可。以下是詳細的填寫步驟及所需文件：
申請強積金扣稅步驟
- 下載或填寫電子報稅表(BIR60)：
- 可從稅務局網站下載報稅表，或使用「稅務易」電子報稅服務。
- 電子報稅較為方便，且有助減少填寫錯誤。
- 填寫強制性供款扣稅：
- 在報稅表「稅項扣除」部分，找到「強制性公積金計劃供款」欄目。
- 填寫你在該課稅年度的強制性供款總額（不超過HK$18,000）。
- 如果你是僱員，此金額應與你的「IR56B表格」（僱主提供的薪酬、退休金及退休計劃供款通知書）上的強積金供款額相符。
- 填寫可扣稅自願性供款(TVC)扣稅：
- 在報稅表「稅項扣除」部分，找到「可扣稅自願性供款」欄目。
- 填寫你在該課稅年度的TVC供款總額（注意與合資格延期年金保費共享HK$60,000上限）。
- 檢查並提交報稅表：
- 仔細檢查所有填寫的資料是否正確無誤。
- 在指定期限前提交報稅表（一般為每年6月）。
申請強積金扣稅所需文件
申請強積金扣稅時，納稅人無需向稅務局提交任何證明文件；但應妥善保存相關的強積金供款記錄，以便稅務局日後可能進行的抽查。以下文件應妥善保存：
- 強積金年度結算表：
- 強積金受託人每年會向成員提供結算表，列明該年度的供款詳情。
- 此文件清楚顯示你的強制性供款及TVC供款金額，是證明扣稅申請的重要依據。
- 供款收據或月結單：
- 如果你是自行作出TVC供款，應保留所有供款收據或月結單。
- 這些文件可證明你在相關課稅年度內確實作出了申報的供款。
- 僱主提供的IR56B表格：
- 此表格列明你的年度入息及強積金強制性供款金額。
- 應確保報稅表上填寫的強制性供款金額與IR56B表格上的金額相符。
可以補交強積金扣稅申請嗎？
如果在提交報稅表後才發現忘記申請強積金扣稅，你仍有機會補交申請。具體做法是：
- 填寫IR831表格：
- 此表格名為「修訂個別人士報稅表內的資料」。
- 可從稅務局網站下載表格，或親臨稅務局索取。
- 註明修訂原因：
- 在表格上清楚註明你是補交強積金扣稅申請。
- 提供相關課稅年度及應扣除的強積金供款金額。
- 提交補交申請：
- 將填妥的IR831表格連同證明文件（如有）提交至稅務局。
- 可郵寄、親身提交或透過「稅務易」電子平台提交。
需要留意的是，補交申請有時限規定，一般為有關課稅年度結束後的6年內。例如，2024/25課稅年度的補交申請期限為2031年3月31日前。
強積金扣稅常見誤區與陷阱
在申請強積金扣稅時，不少納稅人會因為誤解或資訊不足而犯錯，導致無法充分獲得扣稅優惠，甚至可能引致稅務問題。以下是幾個常見的誤區與陷阱，以及如何避免：
1. 誤以為所有自願性供款都可扣稅
誤區：很多納稅人誤以為向強積金帳戶作出的任何自願性供款都可用作扣稅，包括一般僱員自願性供款（EEVC）及特別自願性供款（SVC）。
事實：只有透過TVC帳戶作出的可扣稅自願性供款才合資格申請扣稅。如果你透過僱主計劃作出一般自願性供款，或直接向強積金受託人作出特別自願性供款，這些供款均不合資格用作扣稅。
解決方法：確保開立正確的TVC帳戶，而非一般自願性供款帳戶。開戶時應明確向服務供應商表明你需要的是TVC帳戶。
2. 錯過供款截止日期
誤區：部分納稅人認為只要在報稅限期前作出TVC供款，便可在該課稅年度獲得扣稅優惠。
事實：要在特定課稅年度（例如2024/25年度）獲得扣稅優惠，必須在該年度結束前（即2025年3月31日或之前）完成供款。在4月1日後作出的供款只能在下一個課稅年度申請扣稅。
解決方法：提早計劃你的扣稅策略，並至少在3月中旬前完成供款，以確保受託人有足夠時間處理。農曆新年後便應開始準備，避免因處理時間延誤而錯過扣稅機會。
3. 混淆TVC與MPF自動扣稅
誤區：部分納稅人混淆強制性供款自動扣稅與TVC供款扣稅的申報方式，以為TVC供款亦會自動獲得扣稅。
事實：雖然強制性供款會自動反映在你的報稅表上（通常透過僱主提供的IR56B表格），但TVC供款並不會自動顯示，納稅人必須自行在報稅表上申報。
解決方法：填寫報稅表時，確保在「可扣稅自願性供款」欄目填寫你的TVC供款金額，並保留供款證明以備稅務局查詢。
4. 誤解TVC與延期年金的扣稅次序
誤區：不少納稅人不了解TVC供款與合資格延期年金保費的扣稅次序，導致未能最有效地分配扣稅額。
事實：稅務局會優先計算TVC供款的扣稅額，然後才計算合資格延期年金的扣稅額。這個固定次序不能更改，即使你希望優先扣除年金保費亦無法做到。
解決方法：在決定TVC供款及年金保費金額時，應考慮這個扣稅次序，確保總額不超過HK$60,000的共享上限。如果你已經購買了年金，應先計算可用的剩餘扣稅額，再決定TVC供款金額。
5. 混淆供款年度與課稅年度
誤區：有些納稅人混淆強積金供款年度與課稅年度，錯誤地將不同年度的供款合併申報。
事實：強積金供款年度與課稅年度相同，均是由4月1日至翌年3月31日。只有在此期間內作出的供款才可在相應課稅年度申請扣稅。
解決方法：保留每次供款的記錄及收據，清楚標明供款日期及金額，確保在正確的課稅年度申報相應的供款。
6. 忽略TVC提取限制
誤區：部分納稅人將TVC視為短期投資或緊急資金，計劃在需要時提取。
事實：TVC帳戶內的資金須遵守與強制性供款相同的提取規定，一般需等到65歲退休年齡才可提取。在特定情況下（如永久離港、完全喪失工作能力等）可提早提取，但一般不能因個人財務需要而隨時提取。
解決方法：在作出TVC供款前，應確保你不會在短期內需要這筆資金。如需保留資金流動性，可考慮其他扣稅方法或分配部分資金至更靈活的投資工具。
7. 低估行政費用及基金收費的影響
誤區：不少納稅人只注重扣稅優惠，而忽略了TVC計劃的行政費用及基金收費對長期回報的影響。
事實：高昂的費用可能大幅削減你的投資回報，長遠而言可能抵消部分扣稅優惠。不同強積金服務供應商的費用差異可以相當顯著。
解決方法：比較不同TVC計劃的收費水平，選擇收費合理且符合你投資需要的計劃。定期檢視你的TVC帳戶表現及收費，必要時考慮轉換至收費更具競爭力的計劃。
強積金扣稅貼士
要充分利用強積金扣稅的優惠，以下貼士可助你制定更有效的慳稅策略：
1. 善用TVC供款
如希望提高強積金項目的扣稅額，不妨開設「可扣稅自願性供款帳戶」，額外獲得每個課稅年度最高HK$60,000的扣稅寬減。TVC供款具有以下特點：
- 靈活供款：計劃允許成員定期或不定期地作出供款，而且金額不必和薪金掛鈎。
- 自由調整：供款人可因應個人情況自由增加、減少、停止或重新開始供款。
- 多樣選擇：可從不同強積金服務供應商中選擇最適合的TVC計劃，按個人風險承受能力投資。
2. 注意扣稅次序
強積金TVC供款的扣稅額與合資格延期年金的扣稅額共享HK$60,000的上限，而稅務局會優先扣除強積金TVC供款的部分，餘下的才用於年金計劃。
因此，若你已有TVC供款但尚未達到HK$60,000的上限，可考慮投保合資格延期年金，用盡餘下的扣稅優惠。這種組合策略能確保你充分利用可得的稅務優惠。
3. 善用強制性供款扣稅
除了TVC供款外，別忘了強制性供款亦可扣稅（上限為HK$18,000）。對於月薪不超過HK$30,000的僱員，其全年強制性供款已可全數扣稅；而收入較高的僱員，則可額外開立TVC帳戶，以獲取更多扣稅優惠。
4. 適時作出供款
要確保在該課稅年度內獲得扣稅優惠，必須在該年度結束前（即3月31日或之前）完成供款。建議不要留待最後一刻才作出供款，以免因處理時間延誤而錯過扣稅機會。
5. 定期檢視投資策略
雖然TVC供款主要用作慳稅，但亦是一種長線投資。因此，除了考慮扣稅優惠外，亦應定期檢視所選的投資組合是否符合你的風險承受能力及退休目標，並在需要時作出適當調整。
6. 比較不同強積金計劃
不同的強積金服務供應商提供的TVC計劃在費用、投資選擇、服務質素等方面或有差異。建議在開立TVC帳戶前，先比較不同計劃的特點，選擇最適合自己的方案。
7. 結合其他扣稅策略
除了強積金扣稅外，可考慮結合其他扣稅方法，如自願醫保、合資格延期年金、慈善捐款等，制定全面的慳稅策略，達到最佳的節稅效果。
總結
強積金扣稅是香港納稅人減輕稅務負擔的有效方法之一。通過適當運用強制性供款扣稅及可扣稅自願性供款（TVC），納稅人可在累積退休資金的同時享受稅務優惠。
2024/25年度，強制性供款的扣稅上限為HK$18,000，而TVC供款則與合資格延期年金共享HK$60,000的扣稅上限。在計算扣稅額時，稅務局會先扣除TVC供款，然後才扣除年金保費，這個順序對於制定最佳慳稅策略十分重要。
申請強積金扣稅相對簡單，只需在填寫個人報稅表時在相關欄目填寫供款金額即可。雖然申請時無需提交證明文件，但納稅人應妥善保存所有供款記錄，以備稅務局日後抽查。
如果錯過了申請期限，納稅人可在有關課稅年度結束後的6年內，透過填寫IR831表格補交申請。
最後，為了充分利用強積金扣稅的優惠，納稅人應了解不同類型供款的特點及限制，並結合其他扣稅策略，制定全面而有效的慳稅方案。如有需要，亦可尋求專業財務顧問的建議，以助制定最適合個人情況的扣稅策略。
常見問題 (FAQs)
1. 強積金TVC戶口和一般自願性供款（SVC）有甚麼分別？
強積金TVC戶口和一般自願性供款（SVC）的主要分別在於稅務處理。TVC供款可享稅務扣除，最高可扣除HK$60,000（與合資格延期年金共享此上限）；而一般SVC則不可享稅務扣除。此外，TVC戶口內的資金須遵守與強制性供款相同的提取規定（即一般需等到65歲才可提取），而SVC則較為靈活，提取規定由個別強積金計劃訂立。選擇TVC還是SVC，應視乎個人需要慳稅還是需要資金流動性而定。
2. 強積金扣稅對自僱人士和僱員有何不同？
自僱人士和僱員在強積金扣稅方面的主要分別是稅種不同。自僱人士的強制性供款可用作扣減利得稅的營運開支，上限為每年HK$18,000；而僱員的強制性供款則可用作扣減薪俸稅，同樣上限為每年HK$18,000。但對於TVC供款，兩者的處理方式相同，均可扣減薪俸稅或個人入息課稅，上限為每年HK$60,000（與合資格延期年金共享）。
3. 如何選擇最適合的TVC供款計劃？
選擇TVC供款計劃時，應考慮以下因素：
- 費用: 比較不同計劃的管理費、行政費及基金費用。
- 投資選擇: 檢視計劃提供的基金類型是否符合你的風險承受能力及投資目標。
- 服務質素: 考慮服務供應商的網上平台是否易用、客戶服務是否良好。
- 往績表現: 參考基金的過往表現，但記住過往表現不一定反映未來表現。
- 資金調配彈性: 了解計劃是否容許靈活轉換基金及調整投資比例。
建議在開立TVC帳戶前，先比較不同服務供應商的計劃，選擇最適合自己需要的方案。
4. 忘記申報強積金扣稅，可以補交申請嗎？最遲幾時要補交？
是的，如果忘記申報強積金扣稅，可以補交申請。方法是填寫IR831表格（「修訂個別人士報稅表內的資料」），清楚註明你是補交強積金扣稅申請，並提供相關課稅年度及應扣除的供款金額。
補交申請的期限為有關課稅年度結束後的6年內。例如，2024/25課稅年度的補交申請期限為2031年3月31日前。建議盡早辦理補交手續，以免錯過期限或遇到其他問題。
5. 強積金TVC供款可以幾時提取？有無例外情況？
一般來說，強積金TVC供款須等到65歲（法定退休年齡）才可提取。不過，在以下特殊情況下，可提早提取TVC帳戶內的資金：
- 提早退休: 年滿60歲並永久性地退出職場。
- 永久性離開香港: 打算永久離開香港，並提供證明你已移居海外。
- 完全喪失工作能力: 因健康問題而完全喪失工作能力，須提供醫生證明。
- 罹患末期疾病: 經醫生證明預期壽命不超過12個月。
- 小額結餘: TVC帳戶結餘不超過HK$5,000，且連續12個月或以上無作出供款，亦無其他強積金帳戶。
- 死亡: 成員死亡後，其遺產代理人可申請提取該帳戶內的資金。
在上述情況下，須向強積金受託人提交相關申請及證明文件，經批准後方可提取資金。
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