強積金扣稅2025｜強積金扣稅是香港「扣稅三寶」之一，是香港打工仔慳稅的重要途徑。無論您是僱員、自僱人士還是僱主，適當運用強積金扣稅可助您節省龐大稅款。本文將為您詳細拆解強積金扣稅的操作方法、計算方式及填寫報稅表的注意事項，並提供實際例子說明不同情況下的扣稅效益。信財庫亦會解答市民最常遇到的問題，由基本概念到進階策略，助您在新一年度的稅務規劃中運籌帷幄，達到最佳慳稅效果。無論您是首次報稅，還是希望進一步優化您的扣稅策略，這篇文章都能為您提供全面而專業的指引。
強積金扣稅目錄
強積金扣稅是甚麼？
強積金（強制性公積金）是香港政府為市民退休生活而設的強制性儲蓄計劃。一般打工仔和自僱人士都須定期供款，為退休生活累積資金。強積金扣稅是指政府容許納稅人在計算薪俸稅或個人入息課稅時，將合資格的強積金供款部分用作扣稅用途，從而減低應繳稅款。
強積金扣稅的主要目的是鼓勵香港市民為退休生活作更多準備，同時享受稅務優惠。這項措施不僅有助減輕納稅人的稅務負擔，亦為個人的退休儲蓄提供額外誘因。
隨著香港人口老化問題日趨嚴重，政府推出相關稅務優惠，旨在鼓勵市民及早為退休生活作好準備。若能善用強積金扣稅安排，納稅人可在現階段減輕稅務負擔，同時為未來退休生活累積更多資金。
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哪種強積金供款可以扣稅？
強積金供款可分為「強制性」及「自願性」兩大類，但並非所有供款都能用作稅務扣減，納稅人可以透過以下兩種強積金供款方式申請扣稅：
可扣稅的強積金供款
1. 強制性供款扣稅（MC）
納稅人可以從應課稅收入中，扣除其強制性公積金（強積金）計劃或認可職業退休計劃的強制性供款部分，以降低薪俸稅或利得稅的應繳稅額。在2024/25年度，僱員強制性供款的上限為每月$1,500，即全年最多可扣除$18,000。
2. 可扣稅自願性供款（TVC）
任何在強積金計劃中持有供款帳戶或個人帳戶的人士，或獲得強積金豁免的職業退休計劃成員，均可以自行開立TVC供款戶口，自願將供款存入該強積金戶口，以享有額外扣除額。此類供款的扣稅上限與合資格延期年金保費共享一個上限，即$60,000。
不可扣稅的強積金供款
僱員自願性供款（EEVC）
即由僱員自願透過僱主從薪金中扣除並支付予強積金受託人的額外供款。
特別自願性供款（SVC）
這是直接向強積金公司開立帳戶作出的投資，與僱傭關係無關，同樣不具備扣稅資格。
因此，納稅人若希望透過額外的強積金供款享受扣稅優惠，應選擇開立TVC供款戶口，而非一般的自願性供款帳戶。
2024/25年度強積金扣稅上限
2024/25年度強積金扣稅的上限如下：
| 強積金扣稅方式 | 每年扣除額上限 |
| 強制性供款扣稅 （MC） | HK$18,000 |
| 可扣稅自願性供款 (TVC) + 合資格延期年金 (QDAP) | HK$60,000 |
信財庫提您：TVC和合資格延期年金保費共用一個$60,000的扣稅額度，而非各自獨立計算。這意味著納稅人就這兩項支出的總扣除額，不能超過$60,000。
例如：
當納稅人同時申索TVC和年金扣稅時，稅務局的處理方式是優先扣除TVC供款，若額度尚有剩餘，才會再扣除合資格延期年金的保費。這個「先TVC，後年金」的順序，對您的稅務部署有著重要影響。
- 情景一：若您在課稅年度內作出了$60,000的TVC供款，即使您同時支付了年金保費，由於$60,000的額度已完全被TVC用盡，您的年金保費將無法獲得任何稅務扣除。
- 情景二：若您作出了$40,000的TVC供款，則尚餘$20,000的額度可供合資格延期年金保費作扣稅之用。
強積金扣稅計算實例分析
了解規則後，大家最關心的自然是實際能節省多少稅款。慳稅金額的多寡，直接取決於您的「邊際稅率」。收入越高，適用的邊際稅率越高，同樣的扣除額所能節省的稅款也越多。
以下我們以2024/25課稅年度的累進稅率為基礎，模擬不同收入水平及供款情況下的慳稅效果。
2024/25年度薪俸稅累進稅率
首 $50,000：2%
其次 $50,000：6%
其次 $50,000：10%
其次 $50,000：14%
餘額：17%
強積金扣稅案例一｜中層收入人士，善用部分TVC額度
納稅人：陳先生，應課稅入息實額為$230,000，邊際稅率為17%。
稅務規劃：作出 $40,000 的TVC供款，並無購買年金。
慳稅計算：
- 扣除額：$40,000
- 節省稅款：$40,000 x 17% = $6,800
強積金扣稅案例二｜高層收入人士，用盡TVC及年金總額度
納稅人：李小姐，應課稅入息實額超過$200,000，邊際稅率為17%。
稅務規劃：作出 $70,000 的TVC供款，並支付了 $20,000 的合資格年金保費。
慳稅計算：
- TVC供款為$70,000，但扣稅上限為$60,000。
- 由於TVC已用盡$60,000的共享額度，年金保費不能再作扣除。
- 最終總扣除額：$60,000
- 節省稅款：$60,000 x 17% = $10,200
強積金扣稅案例三｜靈活組合，TVC與年金並行
納稅人：王太太，邊際稅率為17%。
稅務規劃：作出 $30,000 的TVC供款，並支付了 $50,000 的合資格年金保費。
慳稅計算：
- 總共享額度為$60,000。
- 首先扣除$30,000的TVC。
- 餘下額度為 $60,000 – $30,000 = $30,000。
- 年金保費可扣除餘下的$30,000（儘管支付了$50,000）。
- 最終總扣除額：$30,000 (TVC) + $30,000 (年金) = $60,000
- 節省稅款：$60,000 x 17% = $10,200
誰可以使用強積金扣稅？
香港強積金制度涵蓋僱主、僱員及自僱人士，而這三類人士都可以申請強積金扣稅，但各自適用的扣稅規則及方式有所不同：
僱主如何使用強積金扣稅？
僱主為僱員作出的強制性及自願性供款，均可申請利得稅扣稅，不過扣除額設有上限，不得超過該僱員總薪酬的15%。
這項稅務優惠不僅鼓勵僱主履行法定責任，為僱員提供退休保障，亦鼓勵僱主提供額外的退休福利，以吸引及挽留人才。對於營運有盈利的公司而言，善用此項扣稅可減輕企業的稅務負擔。
僱員如何使用強積金扣稅？
僱員可透過以下方式申請強積金扣稅：
- 強制性供款：僱員為強積金計劃所作出的強制性供款，可申請薪俸稅扣稅，上限為每年HK$18,000。此上限相當於月薪HK$30,000的強制性供款總額。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：任何持有強積金供款帳戶或個人帳戶的僱員，均可開立TVC帳戶，作出額外供款並享受稅務優惠，上限為每年HK$60,000（與合資格延期年金共享此上限）。
需要留意的是，一般僱員自願性供款（EEVC）不可用作扣稅，僱員若希望享受額外的強積金扣稅優惠，應選擇開立TVC帳戶。
自僱人士如何使用強積金扣稅？
對於自僱人士而言，善用強積金扣稅不僅可減輕當下的稅務負擔，亦可為未來退休生活提供更多保障。自僱人士可透過以下方式申請強積金扣稅：
- 強制性供款：自僱人士為強積金計劃所作出的強制性供款，可作為營運開支扣除利得稅，上限為每年HK$18,000。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：與僱員相同，自僱人士亦可開立TVC帳戶，作出額外供款並享受稅務優惠，上限為每年HK$60,000（與合資格延期年金共享此上限）。
點填強積金扣稅？
申請強積金扣稅相對簡單，納稅人只需在填寫個人報稅表(BIR60)時，在「稅項扣除」部分填寫相關資料即可。以下是詳細的填寫步驟及所需文件：
申請強積金扣稅步驟
第一步｜下載或填寫電子報稅表(BIR60)：
- 可從稅務局網站下載報稅表，或使用「稅務易」電子報稅服務。
- 電子報稅較為方便，且有助減少填寫錯誤。
- 了解更多: https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/filing_of_tax_return_bir60.htm
第二步｜填寫強制性供款扣稅：
- 在報稅表「稅項扣除」部分，找到「強制性公積金計劃供款」欄目。
- 填寫你在該課稅年度的強制性供款總額（不超過HK$18,000）。
- 如果你是僱員，此金額應與你的「IR56B表格」（僱主提供的薪酬、退休金及退休計劃供款通知書）上的強積金供款額相符。
第三步｜填寫可扣稅自願性供款(TVC)扣稅：
- 在報稅表「稅項扣除」部分，找到「可扣稅自願性供款」欄目。
- 填寫你在該課稅年度的TVC供款總額（注意與合資格延期年金保費共享HK$60,000上限）。
第四步｜檢查並提交報稅表：
- 仔細檢查所有填寫的資料是否正確無誤。
- 在指定期限前提交報稅表（一般為每年6月）。
申請強積金扣稅所需文件
申請強積金扣稅時，納稅人無需向稅務局提交任何證明文件；但應妥善保存相關的強積金供款記錄，以便稅務局日後可能進行的抽查。以下文件應妥善保存：
- 強積金年度結算表
- 強積金受託人每年會向成員提供結算表，列明該年度的供款詳情。
- 此文件清楚顯示你的強制性供款及TVC供款金額，是證明扣稅申請的重要依據。
- 供款收據或月結單
- 如果你是自行作出TVC供款，應保留所有供款收據或月結單。
- 這些文件可證明你在相關課稅年度內確實作出了申報的供款。
- 僱主提供的IR56B表格
- 此表格列明你的年度入息及強積金強制性供款金額。
- 應確保報稅表上填寫的強制性供款金額與IR56B表格上的金額相符。
強積金扣稅申請可以補交嗎？
如果在提交報稅表後才發現忘記申請強積金扣稅，你仍有機會補交申請。具體做法是：
- 填寫IR831表格：
- 此表格名為「修訂個別人士報稅表內的資料」。
- 可從稅務局網站下載表格，或親臨稅務局索取。
- 註明修訂原因：
- 在表格上清楚註明你是補交強積金扣稅申請。
- 提供相關課稅年度及應扣除的強積金供款金額。
- 提交補交申請：
- 將填妥的IR831表格連同證明文件（如有）提交至稅務局。
- 可郵寄、親身提交或透過「稅務易」電子平台提交。
注意：補交申請有時限規定，一般為有關課稅年度結束後的6年內。例如現在是2025年，2024/25課稅年度的補交申請期限為2031年3月31日前。
強積金扣稅常見誤區與陷阱
在申請強積金扣稅時，不少納稅人會因為誤解或資訊不足而犯錯，導致無法充分獲得扣稅優惠，甚至可能引致稅務問題。以下是幾個常見的誤區與陷阱，以及如何避免：
1. 誤以為所有自願性供款都可扣稅
誤區：很多納稅人誤以為向強積金帳戶作出的任何自願性供款都可用作扣稅，包括一般僱員自願性供款（EEVC）及特別自願性供款（SVC）。
事實：只有透過TVC帳戶作出的可扣稅自願性供款才合資格申請扣稅。如果你透過僱主計劃作出一般自願性供款，或直接向強積金受託人作出特別自願性供款，這些供款均不合資格用作扣稅。
解決方法：確保開立正確的TVC帳戶，而非一般自願性供款帳戶。開戶時應明確向服務供應商表明你需要的是TVC帳戶。
2. 錯過供款截止日期
誤區：部分納稅人認為只要在報稅限期前作出TVC供款，便可在該課稅年度獲得扣稅優惠。
事實：要在特定課稅年度（例如2024/25年度）獲得扣稅優惠，必須在該年度結束前（即2025年3月31日或之前）完成供款。在4月1日後作出的供款只能在下一個課稅年度申請扣稅。
解決方法：提早計劃你的扣稅策略，並至少在3月中旬前完成供款，以確保受託人有足夠時間處理。農曆新年後便應開始準備，避免因處理時間延誤而錯過扣稅機會。
3. 混淆TVC與MPF自動扣稅
誤區：部分納稅人混淆強制性供款自動扣稅與TVC供款扣稅的申報方式，以為TVC供款亦會自動獲得扣稅。
事實：雖然強制性供款會自動反映在你的報稅表上（通常透過僱主提供的IR56B表格），但TVC供款並不會自動顯示，納稅人必須自行在報稅表上申報。
解決方法：填寫報稅表時，確保在「可扣稅自願性供款」欄目填寫你的TVC供款金額，並保留供款證明以備稅務局查詢。
4. 誤解TVC與延期年金的扣稅次序
誤區：不少納稅人不了解TVC供款與合資格延期年金保費的扣稅次序，導致未能最有效地分配扣稅額。
事實：稅務局會優先計算TVC供款的扣稅額，然後才計算合資格延期年金的扣稅額。這個固定次序不能更改，即使你希望優先扣除年金保費亦無法做到。
解決方法：在決定TVC供款及年金保費金額時，應考慮這個扣稅次序，確保總額不超過HK$60,000的共享上限。如果你已經購買了年金，應先計算可用的剩餘扣稅額，再決定TVC供款金額。
5. 混淆供款年度與課稅年度
誤區：有些納稅人混淆強積金供款年度與課稅年度，錯誤地將不同年度的供款合併申報。
事實：強積金供款年度與課稅年度相同，均是由4月1日至翌年3月31日。只有在此期間內作出的供款才可在相應課稅年度申請扣稅。
解決方法：保留每次供款的記錄及收據，清楚標明供款日期及金額，確保在正確的課稅年度申報相應的供款。
6. 忽略TVC提取限制
誤區：部分納稅人將TVC視為短期投資或緊急資金，計劃在需要時提取。
事實：TVC帳戶內的資金須遵守與強制性供款相同的提取規定，一般需等到65歲退休年齡才可提取。在特定情況下（如永久離港、完全喪失工作能力等）可提早提取，但一般不能因個人財務需要而隨時提取。
解決方法：在作出TVC供款前，應確保你不會在短期內需要這筆資金。如需保留資金流動性，可考慮其他扣稅方法或分配部分資金至更靈活的投資工具。
7. 低估行政費用及基金收費的影響
誤區：不少納稅人只注重扣稅優惠，而忽略了TVC計劃的行政費用及基金收費對長期回報的影響。
事實：高昂的費用可能大幅削減你的投資回報，長遠而言可能抵消部分扣稅優惠。不同強積金服務供應商的費用差異可以相當顯著。
解決方法：比較不同TVC計劃的收費水平，選擇收費合理且符合你投資需要的計劃。定期檢視你的TVC帳戶表現及收費，必要時考慮轉換至收費更具競爭力的計劃。
強積金扣稅貼士
要充分利用強積金扣稅的優惠，以下貼士可助你制定更有效的慳稅策略：
1. 善用TVC供款
如希望提高強積金項目的扣稅額，不妨開設「可扣稅自願性供款帳戶」，額外獲得每個課稅年度最高HK$60,000的扣稅寬減。TVC供款具有以下特點：
- 靈活供款：計劃允許成員定期或不定期地作出供款，而且金額不必和薪金掛鈎。
- 自由調整：供款人可因應個人情況自由增加、減少、停止或重新開始供款。
- 多樣選擇：可從不同強積金服務供應商中選擇最適合的TVC計劃，按個人風險承受能力投資。
2. 注意扣稅次序
強積金TVC供款的扣稅額與合資格延期年金的扣稅額共享HK$60,000的上限，而稅務局會優先扣除強積金TVC供款的部分，餘下的才用於年金計劃。
因此，若你已有TVC供款但尚未達到HK$60,000的上限，可考慮投保合資格延期年金，用盡餘下的扣稅優惠。這種組合策略能確保你充分利用可得的稅務優惠。
3. 善用強制性供款扣稅
除了TVC供款外，別忘了強制性供款亦可扣稅（上限為HK$18,000）。對於月薪不超過HK$30,000的僱員，其全年強制性供款已可全數扣稅；而收入較高的僱員，則可額外開立TVC帳戶，以獲取更多扣稅優惠。
4. 適時作出供款
要確保在該課稅年度內獲得扣稅優惠，必須在該年度結束前（即3月31日或之前）完成供款。建議不要留待最後一刻才作出供款，以免因處理時間延誤而錯過扣稅機會。
5. 定期檢視投資策略
雖然TVC供款主要用作慳稅，但亦是一種長線投資。因此，除了考慮扣稅優惠外，亦應定期檢視所選的投資組合是否符合你的風險承受能力及退休目標，並在需要時作出適當調整。
6. 比較不同強積金計劃
不同的強積金服務供應商提供的TVC計劃在費用、投資選擇、服務質素等方面或有差異。建議在開立TVC帳戶前，先比較不同計劃的特點，選擇最適合自己的方案。
7. 結合其他扣稅策略
除了強積金扣稅外，可考慮結合其他扣稅方法，如自願醫保、合資格延期年金、慈善捐款等，制定全面的慳稅策略，達到最佳的節稅效果。
強積金扣稅總結
強積金扣稅是香港納稅人減輕稅務負擔的有效方法之一。通過適當運用強制性供款扣稅及可扣稅自願性供款（TVC），納稅人可在累積退休資金的同時享受稅務優惠。
2024/25年度，強制性供款的扣稅上限為HK$18,000，而TVC供款則與合資格延期年金共享HK$60,000的扣稅上限。在計算扣稅額時，稅務局會先扣除TVC供款，然後才扣除年金保費，這個順序對於制定最佳慳稅策略十分重要。
申請強積金扣稅相對簡單，只需在填寫個人報稅表時在相關欄目填寫供款金額即可。雖然申請時無需提交證明文件，但納稅人應妥善保存所有供款記錄，以備稅務局日後抽查。
如果錯過了申請期限，納稅人可在有關課稅年度結束後的6年內，透過填寫IR831表格補交申請。
最後，為了充分利用強積金扣稅的優惠，納稅人應了解不同類型供款的特點及限制，並結合其他扣稅策略，制定全面而有效的慳稅方案。如有需要，亦可尋求專業財務顧問的建議，以助制定最適合個人情況的扣稅策略。
強積金扣稅常見問題
我公司安排的自願性供款 (EEVC)，可以在報稅時扣除嗎？
不可以。只有「可扣稅自願性供款」（TVC）帳戶下的供款才具備扣稅資格。經由僱主安排的額外供款（EEVC）或個人直接向強積金公司作出的特別自願性供款（SVC），均不能用作稅務扣除。您需要自行向強積金受託人開立一個獨立的TVC帳戶。
如果我同時有TVC和合資格年金，應該如何部署才能慳最多稅？
最佳策略取決於您的目標。由於TVC供款會被優先扣除，若您希望確保年金保費也能獲得部分扣稅，您的TVC供款額便不應超過$60,000。例如，若目標是用盡$60,000總額度，而您偏好年金的穩定派息，可考慮作$30,000 TVC及$30,000年金保費，這樣兩者都能享受扣稅。若您追求更高的投資彈性，則可以將$60,000全部或大部分投入TVC。
我在今年5月提交報稅表時，忘記了申報去年的TVC供款，可以怎樣補救？
可以補救。您需要填寫稅務局的IR831表格（「申索個人免稅額、扣除及稅率寬減」），或以書面形式向稅務局申請更正您的評稅。根據法例，您必須在相關課稅年度結束後的6年內提出申請。例如，要補領2024/25課稅年度的扣稅，您最遲可在2031年3月31日或之前提出。
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