每逢去到課稅年度尾段（香港課稅年度由 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日），唔少要交薪俸稅嘅香港打工仔都會開始計數，睇下點樣可以合法慳稅，同時又為將來退休儲定一筆錢。講起同退休及保障有關嘅扣稅項目，除咗自願醫保 VHIS 扣稅同強積金可扣稅自願性供款（TVC）之外，第三樣就係QDAP 扣稅。
簡單嚟講，QDAP（合資格延期年金保單）係一種經保險業監管局（保監局）認證嘅延期年金保險產品，投保人喺在職時分期供款，到指定年齡（最早 50 歲）開始定期收取年金；而所繳交嘅合資格保費，與強積金 TVC 合計每個課稅年度最多可扣 HK$60,000。如果你仲未清楚薪俸稅是什麼或者自己要交幾多稅，可以先了解基本稅制，再睇下 QDAP 2026 嘅扣稅安排啱唔啱自己。
本文重點：
– 基本概念：認識 QDAP 是什麼、延期年金「供款期、累積期、年金期」運作流程及保監局認證要求。
– 5大條件與披露規定：一表睇清保監局指引下，保費總額、最短供款期、最短年金期及領取年齡等門檻。
– 延期年金 扣稅上限與次序：拆解與 TVC 合共 HK$60,000 扣稅上限點計、先扣 TVC 後扣 QDAP 次序及假設慳稅例子。
– 申請資格與夫妻分攤：說明保單持有人、繳款人及領取人資格，以及已婚夫婦點樣協議分攤扣除額。
– QDAP TVC 分別與報稅貼士：用比較表對比兩者分別，並整理報稅表 BIR60 填法、潛在風險及新手檢查清單。
QDAP是什麼？合資格延期年金基本概念
對未買過年金嘅理財新手嚟講，「年金」其實係自製退休長糧嘅工具。平時返工係每個月出糧再儲起部分收入；年金就係趁仲有工作收入時，將資金分期交畀保險公司滾存，到退休後再由保險公司定期派返錢畀你做生活費。
市面上嘅年金分為「即期年金」同「延期年金」。好似長者常買嘅政府年金就屬於即期年金，一筆過整付保費後好快開始收錢（詳情可睇政府年金值得買嗎）。至於打工仔用嚟申請扣稅嘅扣稅年金，就屬於「延期年金」。
延期年金點運作
一份延期年金保單由投保到派發完畢，會經歷「供款期 → 累積期 → 年金期」三個階段：
– 供款期：投保人按合約喺指定年期內定期交保費。如果屬於合資格延期年金，呢個階段實際繳付嘅合資格保費可以用嚟申索稅務扣除。
– 累積期：已交保費喺保單入面繼續滾存生息。視乎產品設計，有啲保單供完款後會再滾存一段時間先派錢，亦有啲會緊接進入派發期。
– 年金期：當年金領取人年滿 50 歲或以上並到達指定歲數，保險公司就會喺年金期內定期向領取人派發年金，提供穩定退休現金流。
點解叫「合資格」：要經保監局認證
唔係所有叫做「延期年金」嘅保險都可以扣稅。政府喺 2019 年 3 月 29 日刊憲《2019年稅務及強積金計劃法例（關於年金保費及強積金自願性供款的稅務扣除）（修訂）條例》，規定只有經保監局認證嘅「合資格延期年金保單」（QDAP），其保費先可以喺薪俸稅及個人入息課稅下扣除。獲認證產品嘅銷售文件會印有 QDAP 標誌；市民由 2019 年 4 月 1 日起已可以喺保監局網站查閱認證名單。
QDAP的5大條件（保監局指引）
要成為獲認證嘅合資格延期年金，產品必須符合保監局《合資格延期年金保單指引》（GL19）訂立嘅 5 大條件：
| 條件項目 | 保監局指引（GL19）規定 | 重點說明 |
|---|---|---|
| 保費總額 | 最少 HK$180,000 | 整份保單喺供款期內合共繳交嘅最低保費總額 |
| 最短供款期 | 最少 5 年 | 必須分期供款至少 5 年，一筆過整付保單唔符合資格 |
| 最短年金期 | 最少 10 年 | 進入派發期後，派發年金嘅年期最少要長達 10 年 |
| 開始領取年齡 | 年滿 50 歲或以上 | 年金期必須喺年金領取人年滿 50 歲或以上先開始 |
| 派發頻率 | 至少每年支付一次 | 年金期內保險公司最少每年要派發一次年金 |
除咗上述 5 大條件，保監局及投委會「錢家有道」亦列明以下披露要求：
– 須披露內部回報率（IRR）：產品要披露內部回報率，方便投保人評估同比較。
– 分開列明保證及非保證金額：清楚區分年金嘅保證金額同非保證金額。
– 附加保障保費須清楚分開：如保單附帶危疾或醫療等附加保障，其保費必須與年金保費分開列明，只有合資格年金保費先可以扣稅。
– 提供保單年度摘要：保險公司每年須向保單持有人提供年度摘要，方便報稅存檔。
QDAP扣稅上限：與強積金TVC合共$60,000
買扣稅年金之前，打工仔一定要搞清楚 QDAP扣稅上限點樣計，特別係本身已經有供強積金可扣稅自願性供款（TVC）嘅人士。
合計上限點計
根據香港政府一站通（GovHK）及稅務局規定，由 2020/21 及其後課稅年度起，納稅人就合資格延期年金保費（QDAP）同強積金可扣稅自願性供款（TVC），每課稅年度嘅合計指明最高扣除額為 HK$60,000，並以實際支付金額或上限之中較低者為準。即係話，QDAP 同 TVC 係共用同一個 HK$60,000 扣稅額度（更多 TVC 細節可參考強積金扣稅2026（TVC））。
扣除次序：先扣 TVC，後扣 QDAP 保費
如果同一個課稅年度內同時申索扣除 TVC 同 QDAP 保費，法定扣除次序係：先扣除 TVC，剩餘嘅額度先扣 QDAP 保費。假設一位打工仔喺同一課稅年度內，既有供 TVC 又有交 QDAP 保費，而兩項實際供款加埋超過 HK$60,000，稅務局會先扣減 TVC 供款，剩低嘅扣稅空間先用嚟扣 QDAP 保費。另外要留意，TVC 只可以由帳戶持有人本人申索，唔可以同配偶分攤。
慳稅例子
要留意，HK$60,000 係從入息入面扣減，而唔係直接減稅款。用簡單假設例子計算：薪俸稅累進稅率最高一級係 17%（稅務局稅率表），假設納稅人嘅邊際稅率正係 17%，並喺該課稅年度用盡 HK$60,000 扣除額上限，以 HK$60,000 乘以 17% 計算，每個課稅年度最多可以少交約 HK$10,200 稅款。實際慳到幾多稅，要按個人應課稅入息而定；如果你係按標準稅率（15%／16%）計稅，或者入息較低，慳稅額會唔同。
邊個可以申請QDAP扣稅？
申請 QDAP扣稅必須符合稅務局對以下三個角色嘅資格要求：
– 保單持有人：須為納稅人自己、配偶，或納稅人與配偶兩人聯名持有。
– 保費繳款人：須由納稅人自己、同住配偶，或兩人共同繳付保費。
– 年金領取人：須為納稅人自己、喺該課稅年度內任何時間嘅配偶，或兩人共同作為領取人；而且領取人喺有關課稅年度內必須持有香港身分證。
已婚人士點分攤
假設一對同住已婚夫婦都有交薪俸稅，已婚納稅人可以申索由自己或同住配偶作為年金領取人而繳付嘅合資格年金保費，但同一筆保費唔可以兩個人重複申索。稅務局規定，夫婦點樣分攤扣除總額必須由雙方達成協議；若未能達成協議，該項扣除申索將不獲考慮。另外，稅務局對納稅人持有嘅合資格延期年金保單數目不設上限，可合併多份保單申索，惟個人總扣除上限同樣為 HK$60,000。
QDAP與強積金TVC有咩分別？
既然兩者共用 HK$60,000 扣稅額，打工仔應該點揀？如果你對強積金運作未熟，可先睇強積金新手入門2026。以下比較表幫你睇清 QDAP TVC 分別：
| 比較項目 | 合資格延期年金（QDAP） | 強積金可扣稅自願性供款（TVC） |
|---|---|---|
| 監管機構 | 保險業監管局（保監局） | 強制性公積金計劃管理局（積金局） |
| 回報性質 | 包含保證及非保證部分，投保時已知保證 IRR，保證部分投保時已知，但非保證部分可以係零 | 隨所選強積金基金市值浮動，不設保證回報 |
| 提取安排 | 年金領取人年滿 50 歲或以上，於年金期（最少 10 年）內定期收取 | 一般須年滿 65 歲先可以提取 |
| 供款靈活性 | 較低，保單須符合最少 5 年供款期及保費總額最少 HK$180,000 | 較高，供款金額同時間一般較有彈性（以個別計劃條款為準） |
| 退保／提取風險 | 中途退保取回金額可能遠低於已繳保費；保費退還須通知稅局 | 資金一般鎖定至 65 歲，期間承受基金價格波動 |
| 夫妻申索 | 可申索同住配偶為領取人所繳保費，夫婦須協議分攤 | 只限帳戶持有人本人扣稅 |
重視有保證部分、想年滿 50 歲起收錢，或者想同配偶分攤扣稅額，可以考慮 QDAP；想保留每年供款彈性、自己揀基金投資，則可以考慮 TVC。
報稅表點填？申索步驟同證明文件
投保後要喺報稅時主動申索先可以扣稅，具體步驟如下：
– 填寫報稅表 BIR60 第 11 部：喺個別人士報稅表（BIR60）第 11 部填上該課稅年度實際已繳付嘅合資格延期年金保費（唔計附加保障保費）。
– 交表後補交申索（表格 IR831）：如果交表後先記起漏報，可喺有關課稅年度完結後 6 年內填寫表格 IR831 補交申索。
– 保留證明文件 6 年：交表時毋須附上證明文件，但須將保單年度摘要或保費支付紀錄（及 TVC 概要）保留 6 年備查。
– 保費退還須 3 個月內通知稅局：假設已扣稅保費其後獲退還，須於退還日後 3 個月內書面通知稅務局。評稅主任可根據《稅務條例》第 60 條作出補加評稅；如冇合理辯解而未有通知，稅務局可考慮罰款或評定補加稅。
買QDAP前要注意的風險
投保前必須衡量清楚以下風險：
– 提早退保可能虧本：提早退保或終止年金會引致財務損失，取回金額可能遠低於已繳保費。
– 非保證部分唔一定派：非保證部分受保險公司投資回報、理賠及盈利等因素影響，極端情況下可以係零。
– 年金期完結後冇剩餘價值：年金產品一般喺年金期完結後就冇剩餘價值，想留資產畀後人要另作安排。
– 通脹風險：保單年期長，未來收到嘅固定年金購買力可能被通脹削弱。
– 外幣保單匯率風險：若投保非港元保單，交保費同收年金時都要面對匯率波動。
– 長年期承擔能力：保費總額最少 HK$180,000、供款期最少 5 年，投保前要確保現金流足以應付。
– 保費退還須通知稅局、可能補加評稅：退保後若獲退還已扣稅保費，須於退還日後 3 個月內書面通知稅局，或會被補加評稅。
點樣揀QDAP？新手檢查清單
揀選合資格延期年金時，建議先去保監局網站查認證名單及比較工具，再逐項核對以下清單：
– ☐ 查核認證資格：已喺保監局網站認證名單同比較工具查到該產品，且銷售文件印有 QDAP 標誌。
– ☐ 比較內部回報率（IRR）：已睇清「保證 IRR」同「非保證部分」比重，唔單靠總預期回報決定。
– ☐ 揀選保單貨幣：已考慮退休生活常用貨幣及外幣匯率風險。
– ☐ 評估供款期負擔能力：確認最少 5 年供款期同最少 HK$180,000 保費總額喺自己輕鬆負擔範圍內。
– ☐ 對齊開始收年金年齡：確認開始收年金年齡（年滿 50 歲或以上）同年金期（最少 10 年）配合退休計劃。
– ☐ 附加保障分開計：已將附加保障保費分開，只用合資格年金保費計扣稅額。
常見問題（FAQ）
1. QDAP 扣稅上限係幾多？
由 2020/21 及其後課稅年度起，QDAP 保費與強積金 TVC 嘅合計指明最高扣除額為每課稅年度 HK$60,000，以實際支付或上限較低者為準。假設納稅人適用最高邊際稅率 17% 並扣盡 HK$60,000，每課稅年度最多少交約 HK$10,200 稅款，實際按個人應課稅入息而定。
2. 已經用盡 TVC $60,000，再買 QDAP 仲可唔可以扣稅？
唔可以額外扣。因為 QDAP 保費同強積金 TVC 共用每課稅年度 HK$60,000 嘅合計扣稅上限，而且扣除次序為先扣 TVC、後扣 QDAP。假設當年已用盡 TVC HK$60,000，再買 QDAP 都唔可以額外扣自己嘅稅。
3. 可唔可以幫父母買 QDAP 扣稅？
唔可以。稅務局規定申請 QDAP 扣稅嘅年金領取人須為納稅人自己或配偶（且須持有香港身分證）。由於父母唔符合年金領取人資格，所以幫父母買 QDAP 唔可以扣稅。
4. 一年可以買幾多份 QDAP？
稅務局對納稅人購買 QDAP 嘅保單數目不設上限。你可以同時持有多份獲認證嘅 QDAP 保單並合併申索保費扣除，但每課稅年度連同 TVC 嘅扣稅額仍然受 HK$60,000 合計上限所限。
5. 中途退保會點？
中途退保可取回嘅退保價值可能低於已繳保費而導致虧本。另外，如已扣稅保費獲退還，須於退還日後 3 個月內書面通知稅務局，稅務局可作補加評稅；無合理辯解而未有通知，更可能被罰款。
6. 點知某份年金係咪 QDAP？
你可以檢查產品銷售文件上面有無印有官方「QDAP」標誌。同時亦可到保監局網站查閱合資格延期年金保單認證名單（2019 年 4 月 1 日起開放查閱）。
資料來源
- 保監局 QDAP 專頁：https://www.ia.org.hk/tc/qualifying_deferred_annuity_policy/index.html
- 保監局《合資格延期年金保單指引》（GL19）：https://www.ia.org.hk/tc/legislative_framework/files/GL19_Chi.pdf
- 投委會「錢家有道」：https://www.ifec.org.hk/web/tc/moneyessentials/qdap-tvc/what-is-qdap.page
- 政府一站通（GovHK）扣稅安排：https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm
- GovHK 薪俸稅及個人入息課稅稅率：https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
- 稅務局《薪俸稅簡介(一)》：https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam39c.pdf
本文只供參考，不構成投資或稅務建議。